跨国公司滥用转让定价美国政府税收损失严重

美元；从澳大利亚进口的除草机刀片，每个2326美元；从巴基斯坦进口的棉线毛巾，每条153美元；从捷克进口的塑料桶，每个973美元。销售价格低得可笑：卖到法国的ATM自动取款机，每台97美元；卖到德国的医用体温计，每个6美分；卖往英国的汽车子午线轮胎，每个11．74美元。这种远远背离正常市场交易的价格，正是跨国公司规避纳税的主要手段之一。通过高价购买外国关联公司的产品，并把本企业产品廉价售卖给外国关联公司，人为操纵转让价格，跨国公司达到了转移利润，提高成本，降低盈利，减少纳税的目的。

　　美国政府去年损失530亿美元税收

　　报告指出，2001年，因为跨国公司滥用转让定价，使美国政府损失了530亿美元的税收。而前几年美国政府因此损失的税收估计为：1998年357亿美元，1999年427亿美元，2000年损失增加到450亿美元。报告还指出，去年美国损失的530亿美元税收主要流向了跨国企业集团关联公司分布密集的几个发达国家：日本约122亿美元，加拿大50亿美元，德国约为46亿美元。

　　撰写报告的两位美国教授说，他们对税收损失的估算还是保守的，因为他们只跟踪了那些能用确切计量单位（如公斤、吨等）来衡量的日用品的定价，而不包括那些不可确切计量的产品（如专利使用权、商标使用权等），如果包括这些产品，那么美国实际的税收损失将大大增加。报告提醒美国财政部和国内收入局对跨国企业利用转让定价避税问题引起足够重视，并通过实施转让定价税制，最大限度地防止税收流失。

　　据悉，从20世纪80年代以来，美国一直是跨国公司利用转让定价进行避税的主要受损国。据美国1986年的一项统计，在3．7万个外国公司设在美国的子公司中，纳税申报有利润的还不到50％，一半以上的企业账面上都是亏损的，这使美国的所得税税基受到严重侵蚀。

　　面对这种情况，美国财税部门不断加大对转让定价问题的研究力度。财政部拨款监察委员会的柏林·道根说，财政部每年都拨款200万美元，支持西门·帕克和曾多纳维斯领导的转让定价研究小组。同时，美国政府不断强化转让定价法规，1994年修改公布的《国内收入法典》规定，对纳税人使用不合理转让定价，被国内收入局调增应税利润并补缴公司所得税的，在补缴税款之外，还应按补缴税款的20％～40％处以罚金。

　　转让定价还是洗钱手段

　　美国海关发言人迪尼·博德说，十几年来，美国海关一直对转让定价问题进行跟踪调查，这种定价过高或过低的现象，早就引起了他们的关注。他们发现，转让定价不仅是逃税的手段，还是洗钱的手段。利用国际贸易洗钱，可以绕过银行系统的监管，犯罪分子通过高进低出或低进高出，把不法黑钱融入正当流通渠道，使其改变性质，混入正当收入中。

　　迪尼·博德还说，9·11恐怖袭击事件后，美国政府加强了对恐怖主义经费来源的控制，美国海关的综合监管系统直接参与了对恐怖分子筹集资金行为的调查。调查发现，许多黄金制品以畸高的价格从美国出口到其他国家，这是“向美国输入资金的一个非常方便的办法，”极有可能被恐怖分子所利用，所以在进出口贸易中人为操纵转让定价，可能是恐怖分子转移黑钱的一个渠道。

　　这种现象引起了美政府的高度关注，美国政府有关机构已进一步加强了对非法转让定价的调查。但由于转让定价问题本身的复杂性，如何有效控制利用转让定价避税和转移黑钱的行为，仍是美国及各国政府长期面临的问题。