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2013中级审计师《审计专业相关知识》预习:现金管理

来源: 正保会计网校 2013-02-20
普通

第二部分

第五章 营运资本管理

  知识点三、现金管理

  (一)持有现金的目的和管理目标

  1.现金持有的目的

  (1)交易性需求:满足日常业务的现金支付需要。保证货款支付、债务偿还等现金需要.

  (2)预防性需求:置存现金以防发生意外的支付需要。现金流量的不确定性越大,预防性现金需要量就越大。

  (3)投机性需求:置存现金用于不寻常的购买机会,比如遇有廉价原材料或其他资产供应的机会,便可用手头现金大量购入;再比如在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券等

  2.现金管理的目标:在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择。

  (二)现金支出的内部控制

  1.不相容岗位相分离:出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记,不得由一人办理货币资金业务的全过程。

  2.定期轮岗制

  3.现金支出的授权批准制度:大额支出需要联签。预算外支出遵循例外管理原则,经决策机构批准。重要现金支付应当实行集体决策和审批。

  4.现金支出程序:支付申请→支付审批→支付复核→办理支付。

  5.现金和银行存款的日常管理及清查制度

  (1)超过库存限额的现金应及时存入银行。

  (2)取得的货币资金收入必须及时入账,不得坐支,不得私设"小金库",不得账外设账,严禁收款不入账。

  (3)指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。

  6.票据及有关印章的管理制度

  财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

  7.监督检查制度

  (三)现金集中管理制度

  四种主要模式:统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式(集团公司资金集中控制最主要的模式)、财务公司模式。

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