中级审计师考试《审计专业相关知识》复习：其他税种的会计核算

第三部分
第五章 流动负债

　　知识点十、其他税种的会计核算

　　1.应交消费税

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交消费税

　　2.应交营业税

　　（1）提供劳务

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　（2）销售不动产

　　借：固定资产清理

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　（3）出售无形资产——去向：营业外收支

　　结论：营业税不全走营业税金及附加

　　3.应交城建税及教育费附加（基数是增、消、营）

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交城建税、应交教育费附加

　　4.应交资源税

　　（1）销售应税产品

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交资源税

　　（2）自产自用应税产品

　　借：生产成本、制造费用

　　　　贷：应交税费

　　（3）收购未税矿产品

　　借：原材料

　　　　贷：银行存款、应交税费

　　5.应交土地增值税

　　借：固定资产清理、在建工程

　　　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　6.应交房产税、土地使用税、车船税

　　借：管理费用

　　　　贷：应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船税

　　7.印花税

　　借：管理费用

　　　　贷：银行存款、库存现金

　　8.矿产资源补偿费

　　借：管理费用

　　　　贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

　　总结：计入管理费用的：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费

　　9.耕地占用税

　　借：在建工程

　　　　贷：银行存款