中级审计师《审计理论与实务》预习：举债筹资审计

第二部分
第五章 筹资与投资循环审计

　　知识点八、举债筹资审计

　　举债筹资审计包括对短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用的审查。

　　（一）短期借款的审查

　　短期借款是指企业向银行和其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内的各种借款。

　　1.确定短期借款期末余额的真实性

　　2.短期借款偿还真实性、及时性和合规性的审查。

　　如果逾期偿还，需查明原因和责任。借款转期时，旧借款和新借款是否同时在账上反映，转期手续是否齐备。

　　3.短期借款入账完整性的审查

　　（1）审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低计短期借款或将短期借款记入长期负债账户的问题。

　　（2）向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款。

　　（3）分析利息费用账户，了解利息支出、利率及利息支付期限等，验证利息支出是否合理。

　　4.验证利息计算及账务处理的正确性

　　根据短期借款的有关资料，验算应付利息费用，将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付核对，并查明相关的会计记录是否正确。

　　（二）长期借款的审查

　　1.编制长期借款及利息费用明细表

　　2.函证长期借款

　　如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。

　　3.验证长期借款期末余额

　　审阅账簿记录，验证长期借款期末余额与相关的原始凭证上所反映的金额是否一致。

　　4.长期借款抵押、担保情况的审查

　　5.未入账负债的审查

　　（1）查阅企业管理部门的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源；

　　（2）向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务；

　　（3）向债权人函证负债金额，确定负债记录的完整性；

　　（4）分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支付利息与账面反映的应付利息是否一致，以查明有无支出来自未入账的长期负债利息；

　　（5）询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

　　6.长期借款合同履行情况的审查

　　7.长期借款分类和记账正确性的审查