中级审计师《审计理论与实务》预习：业务循环综述

第二部分
第五章 筹资与投资循环审计

　　知识点一、业务循环综述

　　企业筹集资金的方式主要有资本投入、举债筹资和企业内部积累等。

　　1.确定资金需求量

　　根据企业进行股票、债券投资和联营项目或是偿还债务、调整资本结构等具体内容决定资金需求量。企业生产、研究开发、投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需用量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。

　　2.选择筹资方式

　　财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。

　　3.审批授权

　　企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中 债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。

　　4.签订筹资协议

　　5.取得资金

　　6.还本付息或发放股利

　　7.选择并决定投资项目

　　企业根据投资目的、遵照投资原则，对投资项目进行可行性研究。战略性投资由企业最 高管理层提出，战术性投资项目由投资管理部门或开发部门提出。经财务、市场、生产、研究开发等方面专家论证可行后，交管理当局审批。根据公司章程授权分别由总经理、董事会或股东会做出相应的投资决策。

　　8.签订投资协议并执行

　　9.投资项目管理

　　将有关投资的各种原始文件归档保管，跟踪投资过程。

　　10.收回投资本息