《内部审计在治理、风险和控制中的作用》练习题（5）

　　1、在开展审计工作时，内部审计师必须要警惕舞弊和其他形式的白领犯罪。区别舞弊和各种形式的白领犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违规和违法行为；

　　B、不象其他的白领犯罪，舞弊总是不利于外部当事方；

　　C、白领犯罪通常是为组织的利益，而舞弊是为个人利益；

　　D、白领犯罪通常是由外部人员进行的，旨在损害组织利益，而舞弊是由内部人员进行的，旨在使组织获利。

　　2、在注意到几处红旗标志之后，内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的至佳描述：

　　A、扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理；

　　B、向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性，并向他们询问是否继续审计工作；

　　C、向外部法律顾问咨询，确定要采取的一系列行动，如批准已提交的审计工作方案，确保这些方案在法律范围内是可接受的；

　　D、向审计委员会报告这一事实，并要求提供专款，聘用外部服务提供者，以协助调查可能存在的舞弊行为。

　　3、作为组织中一个单独的部门，内部审计活动在遏制舞弊行为方面的首要职责是：

　　A、检查和评价部门采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；

　　B、建立和保持部门的内部控制系统；

　　C、计划部门的舞弊遏制活动；

　　D、控制部门的舞弊遏制活动。

　　4、对舞弊存有怀疑的内部审计师应该：

　　A、确定损失已发生；

　　B、与参与资产控制的人员访谈；

　　C、确认受该案件牵连的人员；

　　D、内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。

　　5、内部审计师在预防舞弊方面的职责不包括以下哪项：

　　A、确定组织的环境是否有助于培养控制意识；

　　B、确保不会发生舞弊；

　　C、认识到可能发生舞弊的活动；

　　D、评价管理层采取的旨在遏制舞弊的活动的有效性。

　　6、在对与当地公司签订的建筑合同付款的审计中，内部审计师发现每月都发生租金支出情况，每笔支付都由同一位项目工程师批准。内部审计师还发现在建筑合同中并没有临时性生活费用的支付条款。如果与项目工程师的讨论不能解决此问题，内部审计师应该：

　　A、告知首席审计执行官；

　　B、与工程师私下会谈来应对这种情形；

　　C、仍按工作安排完成审计，并在工作底稿中注明重复发生的支出；

　　D、等工程师找到一些证人之后再询问有关的付款情况。

　　7、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官至好采取以下哪项措施：

　　A、开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动；

　　B、与副总经理面谈以获得实质性的证据；

　　C、告知管制机构和公安部门；

　　D、将事实报告给首席执行官和审计委员会。

　　8、在内部审计业务结束不久发生了一起重大的员工舞弊案。内部审计师有可能因没有指出并报告以下哪项内容而没有恰当地履行其遏制舞弊的职责：

　　A、旨在监控有关活动的政策、实务和程序以及对低风险领域的资产安全防护工作要差于高风险领域的资产安全防护工作；

　　B、取决于职能分离的控制系统由于三个人的共谋而失效；

　　C、没有书面政策规定受禁止的活动以及在发现违规则所要采取的行动；

　　D、部门员工未经适当地培训，以至不能区分真实签章与伪造签章。

　　9、如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围：

　　A、向舞弊者通告其要承担的法律责任；

　　B、确定舞弊行为的影响；

　　C、与恰当的管理层面讨论舞弊行为；

　　D、将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。

　　10、内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况：

　　A、在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时；

　　B、内部审计师已报告了所有可疑活动；

　　C、在确认并调查违规交易时；

　　D、针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成。

　　11、舞弊报告应在何时要求：

　　A、舞弊发现阶段结束时；

　　B、舞弊调查阶段结束时；

　　C、舞弊发现和调查阶段都结束时；

　　D、既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。

　　12、内部审计师接受建议通过查看红旗标志来确定管理层是否涉及舞弊。以下哪项在利用红旗标志作为舞弊迹象方面是不能视作难点的：

　　A、许多常见的红旗标志还与不存在舞弊的情形相关；

　　B、一些红旗标志难以量化或评价；

　　C、红旗标志所提供的信息并非作为审计业务的正常内容来收集；

　　D、有关红旗标志的文献还不够充分，不足以对内部审计工作产生积极的影响。

　　13、以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映：

　　A、趋势分析透露：（1）销售额增长50%，（2）销售成本增长25%；

　　B、比率分析透露销售成本占销售额的一半；

　　C、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的40%，（2）行业平均销售成本占销售额的50%；

　　D、同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本占销售额的50%（2）行业平均销售成本占销售额的40%.

　　14、内部审计师应关注舞弊的可能性，如果：

　　A、每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出；

　　B、每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录；

　　C、应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管；

　　D、某人可以单独接触到备用金。

　　15、以下是关于某分公司的一些情况：

　　（1）该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；

　　（2）营运资本比率由较理想的3：1下降至0.9：1；

　　（3）过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；

　　（4）公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行采购政策。

　　在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该：

　　A、至不可能追查情况（1）、情况（2）或情况（3）；

　　B、对情况（2）不予理睬，因为经济处于萧条期；

　　C、认为情况（3）是正常的人员调整，但将情况（2）和情况（4）作为舞弊的警示信号；

　　D、将情况（1）、（2）、（3）和（4）都作为舞弊的警示信号。

　　根据以下信息回答16-19题。简·杰克逊作为某公司的地区销售经理已经有10多年了。在这段时期他与内部审计师弗兰克·海森成为了亲密的朋友，他们不仅是邻居，而且有许多共同爱好，都是同一家网球俱乐部的成员。他们相互信任，弗兰克曾帮助简解决了许多销售方面的问题，简也在过去的3次审计工作中为弗兰克提供了许多信息，帮助他取得了重大的审计发现。以下是该公司的一些分析性数据，它们使弗兰克相信简所在公司存在着财务报表舞弊行为。看起来舞弊者在过去两年中已经篡改了销售数据。弗兰克至近对该领域的开展了审计并听取了简对于分析性数据差异的解释，现在他确信简参与该舞弊活动。

　　216、以下哪项分析性数据的组合至能表明存在舞弊的可能性：

　　A、销售额增长百分比和存货周转率；

　　B、毛利率和销售退回变动百分比；

　　C、存货周转率和销售退回变动百分比；

　　D、销售额增长百分比和毛利率。

　　17、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的至好的方法是：

　　A、从经销商处寻找未记录的负债；

　　B、获取经批准的经销商的名单；

　　C、逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况；

　　D、对应收账款的重大注销项目进行证实。

　　18、弗兰克目前之所以左右为难，至不可能的原因是：

　　A、没有每年进行审计工作轮换；

　　B、接受了对他好友管理领域的审计任务；

　　C、没有选择适当的分析性程序；

　　D、没有进一步的审计测试就接受了管理层的解释。

　　19、采购代理商从供应商那里收受了贵重的礼物，作为回报他将一笔大额的业务给了该供应商。以下哪项组织政策至能有效的防止该类事件的发生：

　　A、所有超出特定金额的采购都要经有关人员的批准，该人员确定采购是否符合预算规定；

　　B、重要的大额采购应定期从至少两个不同的渠道采购，以便提供供应上的保障；

　　C、应对采购部门分权，以便每位部门经理或管理人员自行采购；

　　D、应征求采购竞标价，以程度地使采购价切实可行。

　　20、为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果：

　　A、外部审计工作是在内部审计工作之后开展的；

　　B、外部审计工作主要关注经营目标和活动；

　　C、外部审计工作与内部审计工作协调；

　　D、外部审计工作的开展遵守了道德规范。

　　21、内部审计活动的外部评估不可能去评价：

　　A、对内部审计活动的章程的遵守情况；

　　B、对内部审计专业实务标准的遵守情况；

　　C、对内部审计活动的成本—收益进行分析；

　　D、内部审计活动所采用的工具和技术。

　　22、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：

　　A、辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；

　　B、将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；

　　C、不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；

　　D、未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的至可能情形。

　　23、评估职能领域的风险时，应考虑的因素包括：

　　（1）交易量；（2）系统完整性程度；（3）上次业务距今时间；（4）管理层的重大轮换；（5）处于风险中的资产价值；（6）每次业务交易的平均价值；（7）上次业务的结果对风险重要性作出至佳界定的因素是：

　　A、（1）至（7）；

　　B、（2）、（4）和（7）；

　　C、（1）、（5）和（6）；

　　D、（3）、（4）和（6）.

　　24、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性至为适当：

　　A、内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性；

　　B、预先编号支票的使用及说明；

　　C、处理现金收入；

　　D、会计人员的资质认定。

　　25、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：

　　A、财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；

　　B、对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；

　　C、销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；

　　D、将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

　　26、如果内部控制得到了很好的设计，由不同的人所执行的两项任务是：

　　A、批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户；

　　B、薪金支票的发送以及批准赊销退回；

　　C、从现金收入日记账和收金支出日记账过到总分类账；

　　D、记录现金收入并准备银行对账单。

　　27、以下哪项控制能用于检查已记录但并不存在的银行存款：

　　A、尽早建立收入责任；

　　B、将收入与其它内部责任（如应收账款或销售额的收集）相联系；

　　C、固定现金收入点；

　　D、由第三方实施银行对账。

　　28、控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自评的原因是：

　　Ⅰ、更好地激励员工做正确的事情；

　　Ⅱ、员工对待其工作是客观的；

　　 Ⅲ、员工能够独立地评价内部控制；

　　Ⅳ、管理人员需要员工的反馈信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ　　B、Ⅲ和Ⅳ　　C、Ⅰ和Ⅳ　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　29、当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值，并改善公司运营时：

　　A、如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务，上述咨询服务可能有碍其客观性；

　　B、不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标；

　　C、这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致；

　　D、这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。

　　30、根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定：

　　A、内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定；

　　B、内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证；

　　C、内部控制系统是否能降低内在风险；

　　D、内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。

　　31、内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？

　　A、用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准；

　　B、内部审计师至低限度的道德行为标准；

　　C、旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述；

　　D、适用于各种内部审计机构。

　　32、首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。以下哪项是内部审计目标的特征：

　　A、可考评并能实现； B、有预算并经批准； C、已计划并能实现； D、被要求并经批准。

　　33、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了资源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪些因素：

　　A、这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化；

　　B、内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家；

　　C、其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门；

　　D、其中一个部门的风险评估要比另一个部门重要。

　　34、作为审计委员会季度性会晤的议程的一部分，首席审计执行官定期向审计委员会提交工作报告。管理高层要求在审计委员会召开之前审核首席审计执行官提交的工作报告，以便提前讨论有关事项和问题。首席审计执行官应该：

　　A、按要求向管理高层提交工作报告，并讨论需要解决的任何问题；

　　B、拒绝向管理高层披露工作报告，因为工作报告仅提供给审计委员会；

　　C、在工作报告中仅向审计委员会披露与内部审计活动的支出和财务预算有关的事项；

　　D、在向管理高层提交的信息中仅包含完成的审计和公开审计报告中的审计发现。

　　35、以下哪项内容是对审计委员会成效的至重要限制？

　　A、审计委员会可以由独立董事组成，但是，这些董事可以与管理层有亲密的个人或职业关系；

　　B、由于其报酬是由公司提供，审计委员会委员支持股东观点；

　　C、审计委员会委员主要关注外部审计问题，因此，不太注意内部审计和总体控制环境；

　　D、审计委员会委员一般不拥有会计或审计领域的学历。

　　36、根据《专业实务框架》的规定，正在评价公司风险管理程序是否充分的内部审计师应该开展以下哪项工作？

　　A、承认所有公司在管理风险方面所应用的技术大同小异；

　　B、寻求关于风险管理程序的主要目标正得到实现的保证；

　　C、确定并接受公司的风险水平；

　　D、以相同方式对待风险管理程序和评估工作和计划审计业务所用的风险分析工作。

　　37、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？

　　A、企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑；

　　B、虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；

　　C、由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务；

　　D、以上说法都不对。

　　38、某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以至高效的方法改善其对付款的控制？

　　A、根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款；

　　B、指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量；

　　C、要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量；

　　D、在付款总金额基础上签署合同。

　　39、在确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款方面，以下哪种审计程序提供的信息量是至少？

　　A、将该金融机构利息收入占未偿还贷款总额的比便与一组同行金融机构的同类比例相比较；

　　B、随机选取当期发放的贷款样本，并将其风险程度与两年前提供的贷款的随机抽样样本相比较；

　　C、绘制图表，标出过去10年的利息收入，并进行比较；

　　D、应用经济系统的利率，贷款组合的规模以及每年新发放贷款的金额等因素来对过去5年的入进行多元回归分析。

　　40、以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围：

　　A、长期计划；

　　B、业务工作方案；

　　C、内部审计活动的预算；

　　D、内部审计活动的章程。

　　41、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑：

　　A、与组织的治理有关的问题；

　　B、内部审计人员的适用技能；

　　C、以前业务的结果；

　　D、主要的运营变动。

　　42、首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括：

　　A、持续的教育机会和业绩评价；

　　B、咨询建议和既定的事业通道；

　　C、既定的培训计划和章程；

　　D、职位说明书和竞争性的薪水增加计划。

　　43、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是：

　　A、开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案；

　　B、根据多年的经验做出的后备计划；

　　C、对人力资源挑选标准的很好设计；

　　D、认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。

　　44、如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序，那么，至有效的审计程序应该是：

　　A、应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本，根据样本追踪程序修改授权表格；

　　B、选取所有程序修改申请表样本，将申请表追踪

　　C、将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，以核对恰当授权问题；

　　D、获取信息系统管理员在过去6个月时间中实施的编程项目清单，从清单中选取样本，追踪至程序修改授权表格。

　　45、某公司至近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？

　　Ⅰ、公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行合法鉴证；

　　Ⅱ、在招聘录用之前，公司没有与有关教育机构核实应聘对象的教育背景；

　　Ⅲ、在招聘录用之前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。

　　A、只有Ⅲ是对的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ是对的；

　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是对的；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对。

　　46、在了解适用于某城市赠款计划的法律法规方面，以下哪种程序效果至差？

　　A、询问该城市的财务总监、法律顾问或赠款管理人员；

　　B、审查过去年份的工作底稿，并就变化情况询问有关官员；

　　C、审查适用的赠款协议；

　　D、与审计委员会讨论该事项，并询问赠款要求的性质以及审计委员会为审计业务确定的目标。

　　47、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法至有可能

　　A、降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；

　　B、降低商品价格有时不太准确的风险；

　　C、增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；

　　D、增加商品价格有时不太准确的风险。

　　48、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容：

　　A、将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；

　　B、监督内部控制程序的建立；

　　C、维护公司的治理程序；

　　D、保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。

　　49、内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的：

　　A、书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应；

　　B、所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册；

　　C、不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册；

　　D、小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。

　　50、在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？

　　A、从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单；

　　B、将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；

　　C、针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定；

　　D、在银行存款并编制月度银行对帐单。

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