[例]:A企业委托B企业销售甲商品100件,协议价为100元/件,该商品实际成本60元∕件,增值税率17%。A企业收到B企业开来的代销清单时确认销售收入并开具增值税专用发票,发票上注明售价10 000元,增值税1 700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明售价12 000元,增值税为2 040元。假设B企业对代销商品采用进价核算。
『正确答案』
(1)A企业应作如下会计分录:
①A企业将甲商品交付B企业时:
借:发出商品 6 000
贷:库存商品 6 000
②A企业收到代销清单时:
借:应收账款——B企业 11 700
贷:主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
借:主营业务成本 6 000
贷:发出商品 6 000
③收到B企业汇来的货款11 700元时:
借:银行存款 11 700
贷:应收账款——B企业 11 700
(2)B企业应作如下会计分录:
①收到甲商品时:
借:受托代销商品 10 000
贷:代销商品款 10 000
②实际销售时:
借:银行存款 14 040
贷:主营业务收入 12 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 040
借:主营业务成本 10 000
贷:受托代销商品 10 000
③收到A企业开具的增值税专用发票时:
借:代销商品款 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷:应付账款——A企业 11 700
④实际向A企业付款时:
借:应付账款——A企业 11 700
贷:银行存款 11 700
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