1.一般会计处理
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
【要点提示】记住消费税的归属科目。
2.特殊会计处理
(1)用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交消费税
①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
A.借:长期股权投资
贷:主营业务收入或其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
B.同时结转成本:
借:主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品或原材料
C.计算应交消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
②用应税消费品用于在建工程(非生产经营用动产)时
借:在建工程
存货跌价准备
贷:库存商品(账面余额)
应交税费――应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
――应交消费税(按计税价计算消费税额)
【要点提示】掌握账务处理,注意与增值税的视同销售联系在一起理解。
(2)委托加工应税消费品
①如果收回后直接用于对外销售的 | 由受托方代交的消费税计入加工物资的成本: 借:委托加工物资 贷:银行存款或应付账款 |
②如果收回后再加工然后再出售的 | A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费----应交消费税”的借方: 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款 B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 C.最后,再补交其差额即可。 |
③受托方受托加工或翻新改制金银首饰,交纳消费税时 | 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交消费税 |
编辑推荐: ·2010年注税学习规划表(财会+三税) ·视频:2010年注税各科目新教材变化及复习建议 ·2010年注册税务师考试学习进度表 ·2010年注册税务师考试大纲汇总 ·2010年注税教材及“梦想成真”辅导书上市热销! |
|
转载请注明·源自正保会计网校
【我要纠错】 责任编辑:辛歆
免费试听85200人已学