注税《税一》：应交消费税

普通来源：正保会计网校 2010-03-01

　　1.一般会计处理
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费——应交消费税
　　【要点提示】记住消费税的归属科目。
　　2.特殊会计处理
　　（1）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。
　　
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费——应交消费税
　　借：在建工程
　　　　贷：库存商品
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　——应交消费税
　　①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
　　A.借：长期股权投资
　　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入
　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　B.同时结转成本:
　　借：主营业务成本或其他业务成本
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品或原材料
　　C.计算应交消费税
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费——应交消费税
　　②用应税消费品用于在建工程（非生产经营用动产）时
　　借：在建工程
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品（账面余额）
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）
　　【要点提示】掌握账务处理，注意与增值税的视同销售联系在一起理解。
　　（2）委托加工应税消费品

①如果收回后直接用于对外销售的	由受托方代交的消费税计入加工物资的成本：　　借：委托加工物资　　　　贷：银行存款或应付账款
②如果收回后再加工然后再出售的	A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费----应交消费税”的借方：　　借：应交税费——应交消费税　　　　贷：银行存款　　B.最终产品出售时，按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方：　　借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交消费税　　C.最后，再补交其差额即可。
③受托方受托加工或翻新改制金银首饰，交纳消费税时	借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交消费税