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注税知识点总结:税率表

普通 来源:正保会计网校论坛 2012-11-22

税率表

对象税率说明
一增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务
 1.粮食、食用植物油、鲜奶13% 
  
 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品;纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的,应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的,从高适用税率。
 3.图书、报纸、杂志; 
 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜;纳税人销售不同税率货物或者劳务,并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的,其非应税劳务应从高适用税率。
低税率5.国务院规定的其他货物。 
 (1)农产品(指各种动、植物初级产品) 
 (2)音像制品 
 (3)电子出版物 
 (4)二甲醚 
 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税=售价÷(1+3%)×2%
一般纳税人下列销售自产的货物,可选择简易办法计算1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力(5千瓦及以下)按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后,36个月内不得变更。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
5.自来水
6.商品混凝土
一般纳税人销售货物属于下列情形的,暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)暂按4%征收率计算增值税 
2.典当行业销售死当物品
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
二消费税1.烟(1)卷烟甲类卷烟56%加0.03元/支(生产环节)134页
乙类卷烟36%加0.03元/支(生产环节)
批发环节5%
(2)雪茄烟  36%
(3)烟丝30%
2.酒及酒精(1)粮食、薯类白酒20%加0.5元/500克(或500毫升) 
(2)黄酒240元/吨 
(3)啤酒甲类啤酒250元/吨 
乙类啤酒220元/吨
(4)其他酒10% 
(5)酒精5% 
3.化妆品30% 
4.贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5% 
其他贵重首饰和珠宝玉石10%
5.鞭炮、焰火15% 
7.汽车轮胎3% 
8.摩托车气缸容量(排气量)在250毫升(含250)以下的3% 
气缸容量在250毫升以上的10%
10.高尔夫球及球具10% 
11.高档手表20% 
12.游艇10% 
13.木制一次性筷子5% 
14.实木地板5% 
三营业税1、第一部分(1)交通运输3% 
(2)建筑业 
(3)邮电通信业 
(4)文化体育业 
2、第二部分(1)服务业5% 
(2)销售不动产、转让无形资产 
(3)金融保险5% 
3、第三部分娱乐业5%-20% 
六资源税1、原油 8-30元/吨人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
2、天然气专门开采的和与原油同时开采的征税2-15元/立方米煤矿生产的不征税。2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征税。
3、煤炭原煤征税0.3-8元/吨洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税
7、盐固体盐10-60元/吨2007.2.1起,北方海盐暂减按每吨15元征收。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收,液体盐暂减按每吨2元征收。
液体盐(卤水)2-10元/吨
七土地增值税超率累进税率扣除数
1、增值额≤50%30%0
2、50%<增值额≤100%40%5
3、100%<增值额≤200%50%15
4、200%<增值额60%35
九房产税1、从价房产原值一次减除10%-30%计算缴纳1.20% 
2、从租房产租金为计税依据12% 
3、个人出租2001.1起,个人按市场价出租居民住房用于居住暂减按4% 
十车船税1、载客汽车 60~660每辆包括电车1、车辆自重尾数≤0.5吨,算0.5吨;>0.5吨,算1吨。船舶净吨位≤0.5不算;超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。
2、载货车、专项作业车按自重每吨16~120/吨包括半挂牵引车、挂车
5、船舶按净吨位3~6每吨拖船和非机动驳船按50%
十一印花税1、合同1.借款合同(包括融资租赁合同)借款金额0.05‰万分之0.5
(具合同性质凭证)2.购销合同购销额0.3‰万分之3
 3.建筑安装工程承包按承包金额0.3‰(采购部门涉及)
 4.技术所载金额0.3‰ 
 5.加工承揽加工或承揽收入0.5‰万分之5
 6.建设工程勘察设计收取费用0.5‰(承揽、设计、运输)
 7.货物运输收取运费0.5‰ 
 8.财产租赁按租赁金额1‰千分之1
 9.仓储保管收取保管费1‰(租赁、保管、保险)
 10.财产保险保险费收入1‰ 
2、书据11.产权转移书据所载金额0.5‰ 万分之5
3、账簿12.营业账簿记载资金账簿实收资本和资本公积合计的0.5‰
其他账簿按件贴花5元
4、证照13.权利、许可证照按件贴花5元
十三企业所得基本税率 25%居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
两档优惠税率 减按20%符条件的小型微利企业
减按l5%国家重点扶持的高新技术企业
预提所得税税率20%(实际征税时适用l0%税率)境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业
(扣缴人代扣代缴)
十四个人所得1、工资薪金所得 七级超额累进不超过15003%
超过1500-4.5K的部分10%
超过4.5K-9K的部分20%
超过9K-3.5W的部分25%
超过3.5W-5.5W的部分30%
超过5.5W-8W的部分35%
超过8W的部分45%
2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进不超过1.5W的部分5%
超过1.5W-3W的部分10%
超过3W-6W的部分20%
超过6W-10W的部分30%
超过10W的部分35%
4、比例税率 20% 
劳务报酬  (1)不超过20000,税率20%
(2)20000至50000,税率30%;
(3)50000元以上,税率40%
稿酬 14%税率为20%,减征30%,故实际为14%
特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得20%个人出租住房减按10%税率
2007年8月15日居民储蓄利息税率,由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。

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