2012注税《税务代理实务》知识点：增值税纳税申报和审核

　　一、增值税的征税范围及纳税审核

　　（一）基本规定

　　增值税、消费税和营业税的征税范围之间的关系。

　　（二）视同销售行为

　　（三）混合销售行为--一项行为涉及增值税和营业税的征税范围

　　以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为，纳增值税；其他纳营业税。

　　（四）兼营非应税劳务--多项行为涉及增值税和营业税的征税范围

　　能够分开核算，分别纳税；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

　　（五）特殊规定

　　1.软件产品（2008年考过简答题）

　　2.租赁业务

　　3.商业企业向供货方收取的部分收入征税问题

　　二、税率（与156页"适用税率审核要点"相关）

　　三、一般纳税人与小规模纳税人的划分

　　四、一般纳税人应纳税额的计算、账务处理与审核（83-90页、128-132页、152-167页）（掌握）

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

　　（一）销项税额

　　销售额的审核要点包括：

　　1.审核销售收入的结算方式

　　2.价外费用是否并入应税销售额（非常重要）

　　3.特殊销售方式的销售额

　　4.审核视同销售行为是否计算征收增值税

　　5.销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低或者发生视同销售货物行为而无销售额者，其应税销售额的计算是否正确。

　　6.审核混合销售行为的销售额

　　（二）销售自己使用过的固定资产（2011年简答题涉及到这部分内容）

　　（三）进项税额

　　关键：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣。

　　1.准予抵扣的进项税额

　　2.不准抵扣的进项税额

　　3.进项税额抵扣的相关规定

　　4.进项税额转出--贷记"进项税额转出"

　　5.进项税额的扣减--红字借记"进项税额"

　　（四）应纳税额

　　五、小规模纳税人应纳税额的计算、账务处理

　　（一）应纳税额的计算

　　（二）账务处理

　　六、增值税税收优惠

　　七、出口货物应退税额的计算、账务处理与审核

　　考试要求：掌握退税的计算与账务处理，熟悉出口货物退（免）税的审核。

　　八、代理增值税申报操作规范（熟悉）

　　（一）增值税一般纳税人

　　（1）必报资料

　　（2）备查资料（了解）

　　（二）小规模纳税人

　　（三）生产企业"免、抵、退"税申报

　　1.申报程序

　　2.申报资料

　　九、代理填制增值税纳税申报表的方法

　　十、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求。（了解）

　　（一）纳入防伪税控系统的认定和登记

　　（二）防伪税控系统的发行与管理

　　（三）防伪税控系统专用发票的领购、开具和清理缴销管理

　　（四）防伪税控系统的申报纳税和认证抵扣管理

　　十一、纳税审核报告