增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。但是，一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购开具增值税专用发票：
1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
（1）虚开增值税专用发票；
（2）私自印制专用发票；
（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
（4）借用他人专用发票；
（5）未按规定开具专用发票；
（6）未按规定保管专用发票和专用设备；
（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
（8）未按规定接受税务机关检查。
4.销售的货物全部属于免税项目者。
5.一般纳税人不得开具专用发票的情形：
| 类 型 | 具体规定 |
| 下一环节不得抵扣进项税额 | （1）一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票； |
| （2）向消费者销售应税项目； | |
| （3）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开专用发票； | |
| （4）将货物用于非应税项目； | |
| （5）将货物用于集体福利或个人消费； | |
| （6）将货物无偿赠送他人。（有问题，此种情况是可以开具专用发票，下一环节可以抵扣进项税额的） | |
| 不属于增值税征税范围或有免税待遇 | （1）销售免税货物，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外； |
| （2）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； | |
| （3）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。 | |
| 简易征收办法 | （1）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产： ①2009年1月1日以后购进的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； ②2008年12月31日以前购入的未抵扣进项税额的固定资产。 |
| （2）销售旧货。 |
6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。
纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不得作为增值税扣税凭证。
原因：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”
正保会计网校学员：快乐-无敌
免费试听85200人已学
