《税务代理实务》学习之——税务管理概述考试题型和分值分布

　　一、近三年本章考试题型和分值分布

　　二、本章重点

　　1.税收征收范围的划分——哪些税由国税局征收，哪些税由地税局征收；尤其是企业所得税征管范围的变化。

　　2.设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记的范围和期限。

　　3.设置账簿凭证的范围、时间、保管时限。

　　4.熟悉纳税申报方式、纳税申报的具体要求，注意延期申报的有关规定。

　　5.了解纳税评估的有关内容。

　　6.熟悉7种税款征收方式——查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征；掌握7种税款征收措施——由主管税务机关调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施、阻止出境，其中较为重要的是责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施；能够区分税款征收方式和税款征收措施。

　　7.掌握税款优先的规定，纳税人合并、分立的税务处理。

　　8.熟悉税务检查的范围。注意：税务机关无权到纳税人的生活区检查；存款账户检查权中的审批权限。

　　9.熟悉税务机关的权利、义务，掌握税务机关的追征税款权。

　　10.熟悉纳税人的权利、义务，掌握纳税人依法申请收回多缴税款的规定。

　　11.熟悉延期缴纳税款的规定。

　　12.熟悉纳税人、扣缴义务人的法律责任，注意欠税、偷税、抗税、骗税的区别及其处罚措施，掌握偷税的认定。

　　三、习题

　　（一）单选题

　　1.（2000年单选）省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（　）
　　A.增值税、消费税、对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
　　B.境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税
　　C.土地增值税、资源税
　　D.地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税
『正确答案』C

　　2.下列（　）情形下，企业应办理注销税务登记。
　　A.改变纳税人名称
　　B.改变法定代表人
　　C.改变注册资金的
　　D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的
『正确答案』D
『答案解析』注销税务登记的适用范围：（1）纳税人发生解散、破产、撤销的；（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；（3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。

　　3.（2007年）下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（　）。
　　A.纳税人被吊销营业执照
　　B.纳税人因资不抵债而破产
　　C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区
　　D.纳税人变更经营范围
『正确答案』D

　　4.从事生产、经营的纳税人应自（　）之日起（　）日内按规定设置账簿
　　A.领取税务登记证15日
　　B.领取工商营业执照15日
　　C.领取税务登记证30日
　　D.领取工商营业执照30日
『正确答案』B

　　5.（2005年单选）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第七十三条、七十四条的规定行使代位权和（　）。
　　A.处置权
　　B.留置权
　　C.处分权
　　D.撤销权
『正确答案』D

　　6.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（　）。
　　A.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境
　　B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权。
　　C.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况
　　D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款
『正确答案』A

　　7.（2003年单选）下列关于税款追征权的表述，正确的是（　）。
　　A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年
　　B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金
　　C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
　　D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款
『正确答案』C

　　8.下列关于税款追征的表述中，正确的是（　）。
　　A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
　　B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
　　C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年
　　D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到l0年
『正确答案』A

　　9.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有（　）。
　　A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
　　B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
　　C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
　　D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
『正确答案』B
『答案解析』税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税。但是“根据”不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项B不正确。

　　10.（2001年）纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（　）罚金。
　　A.1倍以上5倍以下
　　B.10倍以下
　　C.l倍以上3倍以下
　　D.5倍以上
『正确答案』A

　　11.（2002年）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（　）以下罚款。
　　A.10万元
　　B.5万元
　　C.应纳税款的5‰
　　D.应纳税款的50%
『正确答案』B

　　12.（2003年）银行及其他金融机构来按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处（　）的罚款。
　　A.2 000元以上1万元以下
　　B.2 000元以上2万元以下
　　C.1万元以上5万元以下
　　D.2 000元以上5 000元以下
『正确答案』B

　　13.对纳税人偷税的，除由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金以外，应处以不缴或者少缴税款（　）的罚款
　　A.50%以上3倍以下
　　B.50%以上5倍以下
　　C.1倍以上3倍以下
　　D.1倍以上5倍以下
『正确答案』B

　　14.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2005年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（　）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。
　　A.2008年l月7日
　　B.2008年12月7日
　　C.2009年1月7日
　　D.2009年12月7日
『正确答案』B
『答案解析』纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　（二）多选题

　　1.以下税种属国家税务局系统征收范围的有（　）。
　　A.2009年8月15日成立的食品制造企业的企业所得税
　　B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税
　　C.各银行总行集中缴纳的营业税
　　D.中央企业缴纳的房产税
　　E.土地增值税、资源税
『正确答案』ABC

　　2.下列2009年新增的企业所得税的纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（　）
　　A.保险公司
　　B.外商投资企业
　　C.餐饮公司
　　D.食品制造公司
　　E.典当公司
『正确答案』ABD
『答案解析』2009年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税向国家税务局缴纳； 2009年以后新增的纳营业税的企业的企业所得税向地方税务局缴纳。此外，①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；②银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。③外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

　　3.纳税人有下列（　）情形的，税务机关有权核定其应纳税额。
　　A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
　　B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
　　C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
　　D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
　　E.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人
『正确答案』ABC

　　4.税务机关可以对下列（　）物品实施税收保全措施。
　　A.机动车辆
　　B.单价5 000元以上的生活用品
　　C.金银饰品
　　D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品
　　E.豪华住宅
『正确答案』ABCE
『答案解析』个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　5.下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（　）。
　　A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
　　B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施
　　C.纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内
　　D.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
　　E.税收保全措施应该由税务机关做出
『正确答案』ACE

　　6.（2003年多选）欠缴税款的纳税人（　）时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。
　　A.以等价交换方式转让财产
　　B.存在大量尚未到期的债权
　　C.怠于行使到期债权
　　D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
『正确答案』CD
『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

　　7.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（　）。
　　A.阻止出境
　　B.关联企业纳税调整
　　C.查验征收
　　D.查账征收
　　E.由主管税务机关核定应纳税额
『正确答案』ABE
『答案解析』分清税款征收方式和税款征收措施。税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征；税款征收措施——由主管税务机关调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施、阻止出境。

　　8.（2002年多选）以下属于税务机关采取的税款征收措施有（　）。
　　A.责令提供纳税担保
　　B.核定应纳税额
　　C.代理申报
　　D.通知有关部门阻止出境
『正确答案』ABD

　　9.（2004年）非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有（　）
　　A.处以2 000元以下的罚款
　　B.处以1万元以上5万元以下的罚款
　　C.构成犯罪的，依法追究刑事责任
　　D.处以2 000元以上1万元以下的罚款
　　E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款
『正确答案』BCD
『答案解析』非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　10.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有（　）。
　　A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税
　　B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报
　　C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报
　　D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理。
　　E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
『正确答案』BDE
『答案解析』考核目的：纳税申报的方式和具体要求。

　　11.下列有关说法正确的有（　）。
　　A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
　　B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
　　C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征
　　D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
　　E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起1年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
『正确答案』BD

　　（三）简答题

　　1.某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询，请根据小王提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由：
　　（1）集团所属某子公司当年9月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处罚正确吗？
　　（2）集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销税务登记，请问到底应该办变更，还是办理注销？
　　（3）集团所属某子公司2009年4月发生欠税20万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2009年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问该项业务如何处理？
　　（4）集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分立前，有100万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款，请问是否正确？
　　（5）集团所属某子公司接受主管税务机关检查，税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格，税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机构的行为是否正确？
『正确答案』
　　（1）税务机关的处理是正确。企业的经营范围中涉及增值税的业务，则不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。因此税务机关的处理是正确的。
　　（2）该项业务涉及从A县迁往B县，主管税务机关发生变化，应该办理注销税务登记，而不是变更税务登记。
　　（3）税收与有担保债权的关系是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。在本例中，由于抵押权发生在2009年1月份，而欠税发生在4月份，抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施，税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。
　　（4）税务机关的处理是正确的。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。即税务机关可以告知分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部分摊问题。
　　（5）税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时，应遵循独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。

　　2.（2003年）某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。
　　要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？为什么？
『正确答案』
　　（1）税务机关的处罚决定是正确的。
　　（2）《税收征管法》第25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。
　　（3）根据《税收征管法》第62条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。”因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。