《税法一》税法基本原理考点：国际税法概念及原则

　　1.调整对象：国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

　　[税收管辖权] 1.属于国家主权在税收领域中的体现；2.具有明显的独立性和排他性。3.税收管辖权的分类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

　　2.重要渊源：国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。

　　[国际税收协定]（1）税收协定具有高于国内税法的效力

　　　　　　　　　（2）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

　　　　　　　　　（3）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。

　　3.是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。

　　4.基本原则：1.国家税收主权原则；2.国际税收分配公平原则；3.国际税收中性原则。

　　【典型例题】

　　【例题·多选题】国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有（　）。
　　A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件
　　B.我国承认国际税法的效力优于国内税法
　　C.国际税法的重要渊源是国内税法
　　D.国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本
　　E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性
　　『正确答案』BDE
　　『答案解析』选项A税收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议；选项C国际税法的重要渊源是国际税收协定。

　　【例题·多选题】国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表达正确的有（　）
　　A.国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”
　　B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法
　　C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法
　　D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一
　　E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约
　　『正确答案』ABD
　　『答案解析』选项C国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法；选项E国际税收协定是是指两个或两个以上的主权国家或地区签订的税收条约。