税收相关法律学习之——行政法与行政法律关系

　　本节共有三个问题，该节在历年考试中均不作为重点，2008年考了2分、2009年考了4分，其余年份均为1分。考点体现在行政法的渊源（2006-2009年）和行政法的原则（2010年），行政相对人的权利（2009年）上。

　　2011年的教材基本无变化，重点内容仍应为传统的重点内容。
　　
　　一、行政法的概念和特征（了解）

　　【例题·多选题】下列关于民法与行政法的表述中，正确的有（　）。
　　A.民法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如合同关系；而行政法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如行政处罚关系
　　B.由于行政法调整的是不平等主体之间的关系，所以，在行政诉讼中行政主体与相对人诉讼地位不平等
　　C.民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的
　　D.民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系
　　E.行政法没有统一完整的法典
　　『正确答案』ABCE
　　『答案解析』本题考点是关于民法与行政法的跨章节综合性题目。民法和行政法都调整人身关系和财产关系。选项D错误。
　　
　　二、行政法的基本原则（掌握）

　　【例题·单选题】行政法的基本原则即（　）原则。
　　A.行政法治原则 　　　　　　B.行政合法性原则
　　C.行政应急性原则 　　　　　D.行政合理性原则
　　『正确答案』A
　　『答案解析』本题考核行政法的基本原则。行政法的基本原则即行政法治原则，是贯穿于行政法中，指导行政法的制定与实施的根本准则，具有其他任何原则不能替代的作用。

　　【例题·单选题】2008年抗击冰雪灾害时期，高速公路管理局对部分高速路段实施封路措施，体现了行政法的（　）。
　　A.行政合法性原则　　　　　 B.行政合理性原则
　　C.行政应急性原则 　　　　　D.行政责任原则
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核行政应急性原则。行政应急性原则是指在特殊的紧急情况下，出于国家安全、社会公共利益的需要，行政机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下的法律规定相抵触的措施。

　　【例题·单选题】根据行政法规论，行政机关作出行政行为，有（　）情形的，属于违反实质合法性原则。（2010年）
　　A.违反法定程序 　　　　　　B.超越行政职权
　　C.明显考虑不相关因素　　　 D.适用法律依据错误
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核行政法的基本原则。行政合理性原则相对于传统理论中的形式合法性原则来说，这实际上是一种实质合法性原则。
　　
　　三、行政法的渊源（熟悉）

　　【例题·多选题】下列选项中，属于行政法渊源的有（　）。
　　A.《行政处罚法》
　　B.《行政复议法实施条例》
　　C.《海关行政处罚听证办法》
　　D.《最高人民法院关于适用 若干问题的解释》
　　E.知名学者关于行政处罚的学说
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』该题考核行政法的渊源。行政法的渊源包括宪法、法律、行政法规、行政规章、地方性法规、民族自治条例、单行条例以及国际条约和国际协定中设计国内行政管理的部分。本题中，选项A是法律，选项B是行政法规，选项C是部门规章；选项D是最高法院的司法解释，属于其他渊源的范围。而选项E只是学理解释，不属于行政法的渊源。

　　【例题·单选题】作为行政法渊源的法律包括基本法律和一般法律，其中（　）属于基本法律。
　　A.《行政复议法》
　　B.《企业所得税法》
　　C.《税收征收管理法》
　　D.《治安管理处罚法》
　　『正确答案』B
　　『答案解析』本题考核行政法渊源中基本法律和一般法律的分类。）《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《企业所得税法》属于基本法律，《行政复议法》、《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》属于一般法律。（考生复习时以直接记忆教材中的明确例举为主）

　　【例题·多选题】根据行政法的渊源理论，（　）属于行政法规。
　　A.《注册税务师管理暂行办法》
　　B.《税务行政处罚听证程序实施办法》
　　C.《增值税暂行条例》
　　D.《行政复议法实施条例》
　　E.《税收征收管理法实施细则》
　　『正确答案』CDE
　　『答案解析』本题考核行政法规。行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件。选项A、B的制定主体是国家税务总局，属于部门规章。

　　【例题·多选题】按照《立法法》和相关法律的规定，下列选项中具有规章制定权的有（　）。
　　A.国务院办公厅
　　B.国家体育总局
　　C.国务院法制办公室
　　D.审计署
　　E.深圳市政府
　　『正确答案』BDE
　　『答案解析』本题考核规章制定权。国务院办公厅和国务院法制办公室属于国务院办事机构，不具有行政立法权；国家体育总局是国务院直属机构、审计署是国务院组成部门有权制定部门规章；深圳市政府有权制定地方规章。

　　【例题·单选题】关于行政法规，下列选项中正确的是（　）。
　　A.行政法规可以设定行政拘留处罚
　　B.行政法规对法律设定的行政许可作出具体规定时可以增设行政许可
　　C.行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件
　　D.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院法制办裁决
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题是有关行政法规的一个综合性题目。
　　选项A错误。只有法律才有权设定行政拘留的处罚，行政法规无权设定行政拘留处罚。
　　选项B错误。行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定，但是不可以增设行政许可。
　　选项D错误。行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。

　　【例题·多选题】根据《立法法》规定，下列关于法律效力冲突的表述中，正确的有（　）。
　　A.法律之间发生法律效力冲突由全国人民代表大会裁决
　　B.行政法规之间发生法律效力冲突由国务院裁决
　　C.部门规章与部门规章之间发生法律效力冲突由国务院裁决
　　D.部门规章和地方规章之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决
　　E.根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决
　　『正确答案』BCE
　　『答案解析』本题考核行政法渊源的效力等级关系以及效力冲突的解决方式。
　　选项A错误。法律之间的效力冲突应由全国人大常委会裁决。
　　选项B、C正确，选项D错误。行政法规之间的效力冲突由国务院裁决；各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间的法律冲突由国务院裁决。
　　选项E正确。根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决。
　　提示：对行政法渊源效力等级的判断可以分为以下两种情形：
　　（1）能够判断效力等级的，按照“上位法优于下位法”来解决，即人大高于政府、上级高于下级。
　　（2）不能判断效力等级的，由国务院或全国人大常委会来决定，即所谓的“家长裁决”。
　　
　　四、行政法律关系（熟悉）

　　针对本部分内容我们要重点掌握三个问题：（1）狭义的行政法律关系的含义；（2）行政监督法律关系的含义；（3）行政法律关系与行政监督法律关系之间的区别。
　　【例题·多选题】根据行政法理论，下列各项中属于狭义的行政法律关系的主体的有（　）。
　　A.国家税务总局
　　B.行政复议机关
　　C.纳税人
　　D.人民法院
　　E.省级以下税务局的稽查局
　　『正确答案』ACE
　　『答案解析』本题考核狭义的行政法律关系的主体。根据行政法理论，狭义的行政法律关系的主体包括行政主体和行政相对方。选项A省级国税局属于国家税务机关，是行政主体。选项E省级以下税务局的稽查局属于法律、法规授权的组织，也是行政主体。选项C纳税人是具有纳税义务的行政相对人。选项A、C、E属于狭义的行政法律关系的主体
　　选项B、D是行政监督法律关系的主体，依法对行政主体进行监督，因此不符合题意。

　　【例题·单选题】下列选项中，不属于监督行政法律关系中监督主体的是（　）
　　A.立法机关 　　　　　　　　　B.司法机关
　　C.行政诉讼中的原告 　　　　　D.监察机关
　　『正确答案』C
　　『答案解析』本题考核监督行政法律关系的主体。在我国，依法对行政有监督权的主体很多，如权力机关、司法机关、上级行政机关等，但个人不能成为监督主体。

　　【例题·多选题】下列对行政法律关系、监督行政法律关系以及行政监督的描述，正确的有（　）。
　　A.行政法律关系的主体是行政机关
　　B.监督行政法律关系的客体是行政行为
　　C.在行政法律关系中，行政主体的权利义务往往是重合的
　　D.监督行政是依职权的行政行为
　　E.行政监督的主体是行政主体
　　『正确答案』BCE
　　『答案解析』本题考核监督行政法律关系与狭义的行政法律关系以及行政监督的区别。
　　选项A错误。行政法律关系的主体包括行政主体和行政相对人，不仅仅是行政机关。
　　选项D错误。监督行政既可以依职权，也可以依申请。