2012注税考试税法二预习：亏损弥补

　　（一）一般企业亏损弥补规定

　　企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

　　【例题·计算题】某生产企业第1年至第8年的应纳税所得额如下表：

　　单位：万元

　　要求：计算该生产企业2008年度应缴纳的企业所得税。

『正确答案』8年应纳企业所得税额＝（10－2）×25%＝2（万元）

　　【例题·单选题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2009年度亏损20万元，2010年度盈利35万元。该企业2010年度应缴纳的企业所得税为（　）万元。

　　A.1.5　　B.2.25　　C.3　　D.3.75

『正确答案』C

『答案解析』2010年应纳企业所得税=（35-20）×20%=3（万元）

　　（二）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　（三）新增内容（P23）

　　（四）新增内容：企业筹办期间不计算亏损年度，开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度；筹办期的开办费支出，不得计算为当期亏损，可在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可按长期待摊费用处理，方法已经选定不得改变。

　　【例题.多选题】（2010年）根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（　）。

　　A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

　　B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补

　　C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

　　D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

　　E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；C选项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；D选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定；E选项，境内营业机构亏损可以用境外机构盈利弥补。