2012注税考试税法二预习：纳税义务人与征税对象

　　一、纳税人

　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。

　　【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　（一）居民企业

　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【提示1】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。

　　【提示2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　（二）非居民企业

　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

　　1.管理机构、营业机构、办事机构。

　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所。

　　3.提供劳务的场所。

　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。　　

　　二、征税对象

　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　（一）居民企业的征税对象

　　（二）非居民企业的征税对象　　

　　（三）所得来源的确定

　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　3.转让财产所得：

　　（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；

　　（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

　　（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）。

　　A.销售货物所得　　

　　B.权益性投资所得　

　　C.动产转让所得　　

　　D.特许权使用费所得

『正确答案』D