A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题
B.对于重要税法的个别条款的修订,目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式
C.税法的失效方式中,很少采用的是直接宣布废止
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
『正确答案』B
『答案解析』税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题,而不单是何时生效问题;对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置,较易理解和掌握,因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式;税法的失效方式中,很少采用的是税法本身规定废止日期,因为这种方式较为死板,易于使国家财政限于被动;税法的失效方式中,最常见的方式是新税法代替旧税法;我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。
3.人的效力。属人、属地、属地兼属人,我国采用的是属地兼属人原则。
(二)税法的解释
特点:
1)专属性 :法定解释应严格按照法定的解释权限进行,任何有权机关都不能超越权限进行解释。
2)权威性:法定解释同样具有法的权威性。
3)针对性:法定解释大多是在法律实施过程中,特别是在法律的适用过程中进行的,是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性。
1.按解释权限划分
种 类 | 解释主体 | 法律效力 | 其 他 |
立法解释 | 三部门:全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释 | 可作判案依据 | 属于事后解释 |
司法解释 | 两高:最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释,作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定 | 有法的效力 ——可作判案依据 | 司法解释在我国,仅限于税收犯罪范围 |
行政解释 | 国家税务行政主管机关(包括财政部、国家税务总局、海关总署) | 不具备与被解释的税法同等的法律效力 ——原则上不作判案依据 | 执行中有普遍约束力 |
【例题·多选题】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。
A.行政解释
B.立法解释
C.最高人民法院的司法解释
D.各级检察院作出的检察解释
E.最高人民检察院的司法解释
『正确答案』BCE
【例题·单选题】(2008年)下列有关税法解释的表述中,正确的是( )。
A.税法解释不具有针对性
B.税法解释不具有专属性
C.检察解释不可作为办案的依据
D.税法立法解释通常为事后解释
『正确答案』D
『答案解析』一般来说,法定解释应严格按照法定的解释权限进行,任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此,法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中,特别是在法律的适用过程中进行的,是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的,所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院,它们的解释具有法的效力,可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。
2.按解释尺度
分为:字面解释、
字面解释:必须严格依税法条文的字面含义进行解释,既不扩大也不缩小。
限制解释:是指为了符合立法精神与目的,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释:是指为了更好地体现立法精神,对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
税法解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决都是必不可少的。
【例题·单选题】(2008年)我国个人所得税法规定:“劳务报酬所得按次征收”,个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。
A.司法解释
B.字面解释
C.扩充解释
D.行政解释
『正确答案』C
![](https://image.chinaacc.com/upload/html/2011/8/18/baowei5522201181811153652454.gif)
限制解释、扩大解释(考过多选)