注册会计师考试《税法》第一章 税法总论
知识点、税法的原则
| 两类原则 | 具体原则 | 要点 |
| 税法的基本原则 （四个） | 1.税收法定原则 | 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 |
| 2.税收公平原则 | 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 | |
| 3.税收效率原则 | ||
| 4.实质课税原则 | 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 | |
| 税法的适用原则 （六个） | 1.法律优位原则 | （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
| 2.法律不溯及既往原则 | （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 | |
| 3.新法优于旧法原则 | （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 | |
| 4.特别法优于普通法原则 | （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 | |
| 5.实体从旧、程序从新原则 | （1）实体税法不具备溯及力 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 | |
| 6.程序优于实体原则 | （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 |
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