注册会计师考试《税法》备考指导：个人出租房屋税收总结

　　个人出租房屋，营业税5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，房产税12%，土地使用税，印花税千分之一。

　　个人转让房屋，营业税5%，城建税，教育费附加3%，个人所得税20%，土地增值税，印花税万分之五。

　　如果是出租住房和转让住房，有税收优惠：

　　财税[2008]24号文件，从2008年3月1日起，个人出租住房

　　(一)减按10％的税率征收个人所得税。

　　(二)出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　(三)对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

　　个人住房出售：

　　①2010年1月1日至12月31日（财税【2009】157号《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》）

　　②财税[2011]12号《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》

　　2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。

　　城建税、教育费附加：按缴纳的营业税的规定比例计算。

　　个人所得税：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

　　土地增值税：自1999年8月1日起，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。

　　自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。不区分普通住房和非普通住房，目的是鼓励住房消费。

　　印花税：按产权转移书据。

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