注册会计师《税法》经验分享：出口免抵退税五步法小结

　　出口免抵退税五步法小结：

　　1.剔：（当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）

　　出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）

　　注：如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。

　　2.抵：（当期应纳税额）

　　内销销项－（进项－“剔”）－上期留抵税额

　　3.算尺度：（免抵退税额）

　　出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

　　注：如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。

　　4.比：（“抵”和“尺度”比）

　　谁小按谁退

　　“抵”－“尺度”＝下期留抵税额

　　5.免抵税额

　　“尺度”－“比”＝免抵税额

　　注：取差中取的是绝对值数额，即：下期留抵税额和免抵税额。

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