注册会计师考试《会计》练习题：所得税费用

　　单项选择题

　　◎甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4 000万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1日起 ，适用的所得税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（ ）万元。

　　A. 660

　　B. 1 060

　　C. 1 035

　　D. 627

　　正确答案：C

　　答案解析：应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）

　　递延所得税负债＝（1 500+100）×25%＝400（万元）

　　可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。

　　借：所得税费用　　　　　　　　1 035
　　　　资本公积—其他资本公积　　　25
　　　贷：应交税费—应交所得税　　　　660
　　　　　递延所得税负债　　　　　　　400