注册会计师考点解析：递延所得税负债确认的几种情况

　　递延所得税负债确认的几种情况：

　　除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

　　（1）可供出售金融资产期末公允价值变动产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响：

　　借：资本公积――其他资本公积

　　　　贷：递延所得税负债

　　（2）非同一控制下的企业合并，取得的资产应按照其公允价值入账。由于公允价值和其账面价值之间的差异所产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响也应确认递延所得税负债。

　　借：商誉

　　　　贷：递延所得税负债

　　（3）其他的情况

　　借：所得税费用

　　　　贷：递延所得税负债

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