2012注册会计师风险管理知识点：全面预算及合同管理

注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制

　　知识点十九、全面预算及合同管理

　　（一）全面预算

　　全面预算是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，通过将企业的资金流与实物流、信息流相整合优化了企业的资源配置，提高了资金的使用效率。本书的第六章已提出对预算的理解及类型。此节的重点是针对企业在编制、执行和考核全面预算时应关注的风险，提出有效管控的建议。

　　在流程的主要环节，如编制、执行与考核，以下管控措施是为强化内控的例子：

　　1、预算编制

　　2、预算执行

　　3、预算考核

　　（二）合同管理

　　《企业内部控制指引第16号一合同管理》中指出，合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。合同包括书面合同和口头合同。如果企业未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈、合同未全面履行或监控不当，将导致企业的合法权益受到侵害。如果合同纠纷处理不当，将导致企业利益、信誉或形象受到损害。

　　合同管理从大方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段。合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节。而合同履行阶段涉及合同执行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节。

　　1、合同订立阶段

　　（1）合同调查。

　　（2）合同谈判。

　　（3）合同文本拟定和审核。

　　（4）合同签署。

　　2、合同履行阶段

　　（1）合同执行、补充、变更与解除。

　　（2）合同结算。

　　（3）合同登记。