注册会计师考试《公司战略与风险管理》科目
第八章内部控制
知识点十四、资产管理
加强各项资产管理,保证资产安全完整,提高资产使用效能,有利于维持企业正常生产经营,有利于促进企业发展战略的实现。《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》针对企业拥有存货、固定资产或无形资产时应对有关风险提出指引,以控制因存货积压或短缺或固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩而导致的价值贬损及有关风险;或是因无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患而导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
(一)存货
梳理存货管理流程,适用于生产企业和商品流通企业。所涉及的程序包括取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置等主要环节,使得风险得到有效控制。如同梳理每一个流程,明确内部相关部门和岗位的职责权限,切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督责任是至关重要的。
1、取得存货。
2、验收入库。
3、仓储保管及领用发出。
4、盘点清查及销售处置。存货盘点清查的主要目的是检查账实相符,对账实差异进行分析,这包括数量和质量方面。
(二)固定资产
除存货管理外,企业拥有的固定资产可能也是其总资产所占重要部分,建立完善制度,管控固定资产取得、资产运行维护及资产处置流程。
(三)无形资产
企业应关注无形资产具有保密性质的,采取严格保密措施,严防泄露商业秘密,以及当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估,淘汰落后技术,加大研发投入,促进技术更新换代,不断提升自主创新能力,努力做到核心技术处于同行业领先水平。
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