2012注会《税法》知识点预习：退税率及应退税额的计算

注册会计师考试《税法》科目
第二章 增值税法

　　知识点二十五、出口货物的退税率及应退税额的计算

　　1、出口货物的退税率：出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。

　　2、出口货物应退税额的计算

　　（一）"免、抵、退"税的计算方法--生产企业

　　出口"免、抵、退"税的计算方法，计算分两种情况：

　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，"免、抵、退"办法基本步骤为五步：

　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额

　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额

　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）

　　第三步算尺度：计算免抵退税额

　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）

　　注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。

　　第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。