2012注会《税法》知识点预习：税法的地位及与其他法律的关系

注册会计师考试《税法》科目
第一章 税法总论

　　知识点三、税法的地位及与其他法律的关系

　　1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。

　　2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。

　　3.税法与民法的关系：

　　①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。

　　②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。

　　③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，

　　4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。违反税法不一定是犯罪。

　　5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：

　　①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系；

　　②法律关系中居于领导地位的一方总是国家；

　　③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；

　　④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。

　　区别：①税法具有经济分配的性质，是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法不具备的；

　　②税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的；

　　③税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规。