注册会计师备考指导：出口退税的会计处理

　　会计处理如下：

　　（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

　　借：应收账款（或银行存款等）
　　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

　　（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

　　借：主营业务成本
　　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

　　（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：

　　借：其他应收款--出口退税
　　　贷：应交税费--应交增值税（出口退税）

　　（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

　　借：应交税费--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
　　　贷：应交税费--应交增值税（出口退税）

　　（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

　　借：银行存款
　　　贷：其他应收款--出口退税

　　小规模纳税人免税不退税。

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