注册会计师《会计》商业折扣 现金折扣及销售折让

　　【计算题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为1000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款。

　　要求：分别现金折扣含增值税与不含增值税两种情况，编制甲公司3月10日的相关会计分录。

　　【正确答案】

　　（1）2009年3月1日，甲公司向乙公司销售

　　借：应收账款 1053（1 000×1.17×90%）
　　　贷：主营业务收入 900（1000×90%）
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 153

　　（2）3月10日收到该笔销售的价款

　　①按照含增值税额计算：

　　借：银行存款 1031.94
　　　　财务费用 21.06（1 000×1.17×90%×2%）
　　　贷：应收账款 1 053

　　②按照不含增值税额计算：

　　借：银行存款 1035
　　　　财务费用 18（1 000×90%×2%）
　　　贷：应收账款 1053

　　【单选题】2009年7月28日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元，增值税税额为l3 600元，成本为60 000元。货款尚未收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意，按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。假定2009年8月发生折让，甲公司正确的会计处理是（ ）。

　　A.冲减2009年8月的销售收入80 000元及成本60 000元

　　B.冲减2009年7月的销售收入80 000元及成本60 000元

　　C.冲减2009年7月的销售收入4 000元

　　D.冲减2009年8月的销售收入4 000元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　①2009年7月销售实现时

　　借：应收账款 93 600
　　　贷：主营业务收入 80 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600

　　借：主营业务成本 60 000
　　　贷：库存商品 60 000

　　②2009年8月发生销售折让时

　　借：主营业务收入 4 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 680
　　　贷：应收账款 4 680