《中级会计实务》微学习笔记：所得税税率发生变动的处理思路

　　所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的两种思路：

　　1.直接法，即直接通过暂时性差异与税率这两个因素的变动情况求递延所得税的发生额：

　　本期递延所得税发生额＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的变动额×新税率+期初递延所得税负债（资产）/原税率×（新税率－原税率）

　　注：这个计算式中，暂时性差异的变动额既包括期初暂时性差异在本期转回的金额（用负号表示），也包括本期新产生的暂时性差异；

　　2.倒挤法，即通过期末余额减期初余额求发生额：

　　即本期递延所得税发生额＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×新税率－递延所得税负债（资产）期初余额