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初级会计职称考试《初级会计实务》考点解析:出口退税的处理

普通 来源:正保会计网校论坛 2013-03-22

  出口退税后贷记应交税费——应交增值税(出口退税)是为了与之前确认相关的应交税费——应交增值税(进项税额)相抵销的,因为出口退税了,所以对于产品曾确认的增值税进项税额不能再抵税,从而设置了这个科目来抵消。简单的说,在这里记入应交税费的贷方是为了冲减应交税费的借方金额,不是增加应交的税费。

  关于出口退税的处理,会计处理如下:

  (1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

  借:应收账款(或银行存款等)

    贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

  (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理:

  借:主营业务成本

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  (3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:

  借:其他应收款——出口退税

    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  (4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:

  借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

  (5)收到出口退税款时,做如下会计处理:

  借:银行存款

    贷:其他应收款——出口退税

  企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

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