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初级会计职称《初级会计实务》巩固预习:其他应交税费

普通 来源:正保会计网校 2013-02-26

初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

  知识点十三、其他应交税费

  (一)应交资源税

  对外销售应税产品应交的资源税应计入"营业税金及附加",自产自用的应计入"生产成本"、"制造费用"。

  

  (二)应交城市维护建设税

  应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)×适用税率

  企业应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时,借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目。

  (三)应交教育费附加

  企业按规定计算出应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。

  (四)应交土地增值税

  土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”;土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”,同时冲减“无形资产”账面价值,将其差额,计入营业外收支。

  (五)应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

  企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。

  (六)应交个人所得税

  企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。

  多项选择题  

  ◎企业交纳的下列税费中,不通过“应交税费”科目核算有( )。

  A.教育费附加

  B.印花税

  C.耕地占用税

  D.契税

  【正确答案】:BCD

  【答案解析】:企业交纳的不需要预计应交数的税金,印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用,不通过“应交税费”科目核算。

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