初级会计职称《初级会计实务》预习提高：现金流量表的编制

初级会计职称考试《初级会计实务》 第七章 财务报告

　　知识点六、现金流量表的编制

　　主表：按直接法填列。

　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

　　采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。

　　采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

　　（一）经营活动产生的现金流量

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金

　　2.购买商品、接受劳务支付的现金

　　购货付现＝营业成本±应付净变动额±预付净变动额＋进项税额±存货净变动额－职工薪酬－未付现费用（折旧）

　　3.支付给职工以及为职工支付的现金

　　注意：

　　（1）支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金。

　　（2）支付给工程人员的薪酬在投资活动反映。

　　（二）投资活动产生的现金流量

　　1.收回投资收到的现金：只包括本金；

　　2.取得投资收益收到的现金：取得的利息及投资收益；

　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额；

　　4.其他与投资有关的收现；

　　5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（含支付给员工的薪酬）；

　　注意：购建固定资产可予以资本化的利息，属于筹资活动产生的现金流量。

　　6.投资支付的现金；

　　7.取得子公司及其其他营业单位支付的现金净额。

　　（三）筹资活动产生的现金流量

　　1.吸收投资收到的现金（“净额”）；

　　2.取得借款收到的现金；

　　3.收到其他与筹资活动有关的现金；

　　4.偿还债务支付的现金；

　　注意：只反映偿还的本金部分

　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）

　　A.库存现金

　　B.其他货币资金

　　C.购入时就只剩3个月到期的债券投资

　　D.随时用于支付的银行存款

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。