初级会计职称考试《经济法基础》 第六章 税收征收管理法律制度
知识点十一、税务行政诉讼
（一）税务行政诉讼的受案范围
1.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼（必经复议）。
提示：对税务机关作出的征税行为包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为（必经复议的项目）。
2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼（选择复议）。
（二）税务行政诉讼的起诉和受理
1.在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。
提示：纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。
2.人民法院接到起诉状，经审查，应当在7日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以提起上诉。
3.行政诉讼期间行政决定不停止执行原则；
诉讼不停止执行的例外 | 复议不停止执行的例外 |
| （1）被告认为需要停止执行的； | （1）被申请人认为需要停止执行的； |
| （2）根据原告的申请，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益，裁定停止执行的； | （2）复议机关认为需要停止执行的 |
| （3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； | |
| （3）法律、法规规定可以停止执行的 | （4）法律规定停止执行的 |
4.税务行政诉讼的判决
（1）具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持。
（2）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：
①主要证据不足的；②适用法律、法规错误的；③违反法定程序的；④超越职权的；⑤滥用职权的。
（3）被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行。
（4）行政处罚显失公平的，可以判决变更。
5.人民法院审理行政案件，不适用调解。
6.一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决;；
提示：当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。逾期不提起上诉的，人民法院的第一审判决或者裁定发生法律效力。
7.人民法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决。
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