2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度
强化学习十、应纳税额计算的归纳对比表
| 应税项目 | 税率 | 纳税期限 | 应纳税所得额 | 应纳税额 |
| 1.工资薪金所得 | 7级超额累进税率 | 月 | 每月收入—3500或4800元 | 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 |
| 2.个体工商户的经营所得 | 5级超额累进税率 | 年 | 全年收入—成本、费用及损失 | 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 |
| 3.对企事业单位承租经营、承包经营 | 5级超额累进税率 | 年 | 收入总额—必要费用 或者分得的经营利润+工资、薪金性质的所得—3500元/月 | 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 |
| 3.劳务报酬所得 | 名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率 | 次 | （1）每次收≤4000元：每次收入额—800元 （2）每次收入〉4000元：每次收入额×（1—20%） | 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 |
| 4.稿酬所得 | 20%比例税率，按应纳税额减征30%。 | 次 | 同劳务报酬 | 应纳税所得额×14% |
| 5.特许权使用费所得 | 20%比例税率 | 次 | 同劳务报酬 | 应纳税所得额×20% |
| 6.财产租赁所得 | 20%比例税率 | 次 | （1）每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额—准予扣除项目—修缮费用（800元为限）—800元 （2）每次收入〉4000元 ：应纳税所得额=[每次（月）收入额—准予扣除项目—修缮费用（800元为限）]×（1—20%） | 应纳税所得额×20% |
| 7.财产转让所得 | 20%比例税率 | 次 | （1）一般情况下：收入总额—财产原值—合理费用； （2）受赠人转让无偿赠与的不动产：收入总额—受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用 | 应纳税所得额×20% |
| 8.利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得 | 20%比例税率 | 次 | 每次收入额 | 应纳税所得额×20% |
提示：重点关注工资薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得、偶然所得、利息等计税问题。
单项选择题
◎某企业雇员王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某应缴纳的个人所得税约为（ ）元。
A.3725
B.3985.04
C.4800
D.1655
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001（元）。
单项选择题
◎根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。
A.适用3%－45%的超额累进税率
B.适用5%－35%的超额累进税率
C.20%的比例税率
D.适用5%－45%的超率累进税率
【正确答案】：A
【答案解析】：从2011年9月1日起实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用3%－45%的超额累进税率。
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