初级会计职称《经济法基础》冲刺复习：营业税纳税义务发生时间

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度

　　强化学习十二、营业税纳税义务发生时间

　　（一）纳税义务发生时间的一般规定

　　1.营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

　　2.取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

　　（二）纳税义务发生时间的特殊规定

　　1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　提示：收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。

　　3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　4.纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

　　5.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

　　多项选择题

　　◎下列行为中，纳税义务发生时间的表述正确的有（ ）。

　　A.新建建筑物后销售的，为销售自建建筑物的纳税义务发生时间

　　B.销售不动产，采取预收款方式的，为不动产所有权转移的当天

　　C.租赁业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天

　　D.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核营业税的纳税义务发生时间。选项B错误，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　多项选择题

　　◎下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

　　A.纳税人提供运输劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　B.纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.纳税人将不动产无偿赠送给其他个人的，为不动产所有权转移的当天

　　D.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的 当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。