初级会计职称《经济法基础》冲刺复习：营业税应纳税额的计算

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度

　　强化学习十、营业税应纳税额的计算

　　一、营业税应纳税额的计算公式

　　营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率

　　提示：（1）采用差额（余额）计税的行业及项目，考生应重点予以关注。

　　（2）纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

　　二、营业税应纳税额计算举例

　　【例题】某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

　　（1）餐饮收入150万元；

　　（2）住宿收入86万元；

　　（3）出租商业用房租金收入9万元；

　　（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

　　已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；

　　（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；

　　（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；

　　（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

　　『正确答案』

　　（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元）

　　（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元）

　　（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）

　　（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（万元）

　　单项选择题

　　◎某银行于2011年1月初将200万元贷款给甲化工企业，合同约定甲企业于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企业资金在6月资金周转困难，延迟于7月底支付利息，7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息，则该银行该项业务应当缴纳的营业税税额为（ ）。

　　A.9096

　　B.4000

　　C.3000

　　D.0

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该银行应当缴纳的营业税税额为（6+2）×5%=0.4（万元）=4000元。

　　单项选择题

　　◎某运输公司2009年10月份取得国内货运收入250000元，装卸搬运收入35200元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元。则该运输公司10月份应缴纳的营业税为（ ）元。

　　A.9096

　　B.9089

　　C.9696

　　D.16160

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。境内运输业务以其实际取得的货运收入、装卸搬运收入等相关收入为营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 该运输公司10月份应缴纳的营业税＝（250000＋35200＋38000-20000）×3%＝9096（元）