初级会计职称《初级会计实务》强化指导：营业税金及附加

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第五章 费用

　　知识点二、营业税金及附加

　　营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

　　（一）计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费

　　（二）期末结转成本到本年利润

　　借：本年利润

　　　　贷：营业税金及附加

　　单项选择题

　　◎某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（　　）科目。

　　A.营业税金及附加

　　B.应交税费

　　C.管理费用

　　D.营业外支出

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　　）。

　　A.处置无形资产应交的营业税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额）。

　　判断题

　　◎企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入营业税金及附加科目。（ ）

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过营业税金及附加科目核算，增值税是价外税，不计入相关费用。