初级会计职称《初级会计实务》强化指导：长期借款

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章 负 债  

　　知识点七、长期借款

　　长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 企业应通过“长期借款”科目， 分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

　　（一）取得长期借款

　　借：银行存款【实际收到的金额】

　　　　长期借款——利息调整

　　　　贷：长期借款——本金

　　（二）长期借款的利息

　　长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：

　　借：管理费用【不符合资本化条件的，且属于筹建期间】

　　　　在建工程【购建固定资产符合资本化条件的】

　　　　制造费用【生产产品符合资本化条件的】

　　　　研发支出【开发无形资产符合资本化条件的】

　　　　财务费用【不符合资本化条件的】

　　　　贷：应付利息【分期付息】

　　　　　　长期借款——应计利息【到期一次还本付息】

　　（三）归还长期借款

　　企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　单项选择题

　　◎企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（　）。

　　A.管理费用

　　B.应付利息

　　C.财务费用

　　D.在建工程

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件的）；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。

　　多项选择题

　　◎下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（　）。

　　A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用

　　B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用

　　C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用

　　D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

　　【正确答案】：ACD