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初级会计职称考试《初级会计实务》强化指导:货币资金

普通 来源:正保会计网校 2012-09-20

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资 产

  知识点一、货币资金

  (一)现金的清查

  现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经管理权限报经批准后,分别以下情况处理:

  1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。

  2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

  (二)银行存款的清查

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:

  1.企业已收款入账,银行尚未收款入账;

  2.企业已付款入账,银行尚未付款入账;

  【快速记忆】企业已登记增加或减少;银行尚未登记增加或减少

  3.银行已收款入账,企业尚未收款入账;

  4.银行已付款入账,企业尚未付款入账。

  【快速记忆】银行已登记增加或减少;企业尚未登记增加或减少

  (三)其他货币资金

  其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

  多项选择题

  ◎下列各项中,属于其他货币资金的有( )。

  A.银行汇票存款

  B.信用证保证金存款

  C.信用卡存款

  D.外埠存款

  【正确答案】:ABCD

  【答案解析】:其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

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