初级职称《经济法基础》强化学习：违反税收法律制度的法律责任

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第六章 税收征收管理法律制度

　　强化学习十二、违反税收法律制度的法律责任

　　1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任两种。

　　2.税收征管法中主要是行政责任。

　　行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。

　　在税务行政处罚中，暂扣或者吊销许可证或执照，可以理解为包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。

　　多项选择题

　　◎根据《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（ ）。

　　A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款

　　B.由税务机关向纳税人追缴税款

　　C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

　　D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：本题考核对扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。根据规定，应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

　　判断题

　　◎对于抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。（   ）

　　【正确答案】：对

　　【答案解析】：本题考核抗税行为的法律责任。题中所述是正确的。

　　判断题

　　◎纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，罚款优先于税收。（   ）

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：本题考核税收法律责任。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。