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《经济法基础》强化学习:印花税的计税依据、税率和应纳税额计算

普通 来源:正保会计网校 2012-09-10

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

  强化学习十八、印花税的计税依据、税率和应纳税额计算

  (一)印花税的计税依据

  1.合同类:以凭证所载金额作为计税依据。

     合同类凭证
     计税依据
     购销合同
     合同记载购销金额
     加工承揽合同
     加工或承揽收入
     建设工程勘察设计合同
     收取的费用
     建筑安装工程承包合同
     承包金额
     财产租赁合同
     租赁金额
     货物运输合同
     运输费用,但不包括装卸费用和保险费
     仓储保管合同
     保管费
     借款合同
     借款金额
     财产保险合同
     支付(收取)的保险费
     技术合同
     价款、报酬和使用费

  【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的,应当全额计税,不得作任何扣除。

  【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。

  2.营业账簿中记载资金的账簿:以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

  3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿):以件数作为计税依据。

  4.核定计税依据。

  (二)印花税的税率有两种形式——比例税率和定额税率。

  1.比例税率:(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)

  2.定额税率:5元

  【提示1】权利、许可证照,营业账簿中的其他账簿,税额为每件5元。

  【提示2】印花税的具体比例税率不需记忆,但必须会运用税率计算税额。

  (三)印花税应纳税额的计算

  1.实行比例税率的凭证,应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率

  2.实行定额税率的凭证,应纳税额=应税凭证件数×定额税率

  3.营业账簿中:

  (1)记载资金的账簿,应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰

  (2)其他账簿按件贴花,每件5元。

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