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初级会计职称《经济法基础》强化学习:印花税纳税人和征税范围

普通 来源:正保会计网校 2012-09-10

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

  强化学习十七、印花税纳税人和征税范围

  (一)印花税的纳税人

  印花税的纳税人,是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

  【提示1】立合同人:是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

  【提示2】在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人。

  【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。

  (二)征税范围

分类
内容
提示
合同类(10类)
  包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同
  关注“技术合同”
  (1)包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
  (2)技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,这些合同不贴印花
  关注“借款合同”:不包括银行同业拆借
产权转移书据
  财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据
  包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
营业账簿
  (1)资金账簿
  (2)其他营业账簿
  (1)资金账簿:反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。
  (2)包括日记账簿和各种明细分类账簿
权利、许可证照
  包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
  未列举的不需要交纳印花税,如:税务登记证

  单项选择题

  ◎下列选项所列证照中,都要缴纳印花税的是(   )。

  A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

  B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

  C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

  D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

  【正确答案】:D

  【答案解析】:本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。

  多项选择题

  ◎根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税纳税人的是( )。

  A.应税证照的领受人

  B.合同的双方当事人

  C.合同的证人

  D.合同的担保人

  【正确答案】:AB

  【答案解析】:本题考核印花税的纳税人。印花税的纳税人为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。不包括合同的担保人、代理人、鉴定人。

  判断题

  ◎法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立的合同不贴印花。(  )

  【正确答案】:对

  【答案解析】:本题考核印花税征税范围的确定。根据税法的相关规定:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立的合同不贴印花。

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