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初级会计职称《初级会计实务》考点精讲:纳税人增值税核算流程

普通 来源:正保会计网校论坛 2012-09-03

  购入货物时:

  借:原材料等

    应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等

  销售货物:

  借:应收账款等

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)

  如果将外购原材料用于办公楼的购建:

  借:在建工程

    贷:原材料

      应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  期末根据销项税额—(进项税额—进项税额转出)=应交增值税。

  本月交纳本月的增值税时:

  借:应交税费——应交增值税(已交税金)

    贷:银行存款

  期末:

  将应交未交的增值税转入应交税费——未交增值税。

  借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税费——未交增值税

  下月初交纳时:

  借:应交税费——未交增值税

    贷;银行存款

  期末将多交的增值税转出时:

  借:应交税费——未交增值税

    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

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