初级会计职称《初级会计实务》考点解析：应交所得税计算

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第六章 利润

　　知识点三、应交所得税计算

　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　1.纳税调整增加额：

　　（1）超过税法规定扣除标准的金额

　　职工福利费、工会经费、职工教育经费：工资总额14%、2%、2.5%

　　业务招待费：发生额的60%，但不超过营业收入的千分之五；

　　公益性捐赠支出：年度利润总额的12%；

　　广告费和业务宣传费：营业收入的15%.

　　（2）已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额

　　（如税收滞纳金、罚金、罚款）

　　2.纳税调整减少额：

　　前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。

　　单项选择题

　　◎甲企业2011年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%，该企业2011年应交所得税为（　）万元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1 040

　　D.1 060

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2011年的应交所得税＝（4 000－80）×25%＝980（万元）。

　　判断题

　　◎某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（　　）

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。