初级会计职称考试《初级会计实务》考点解析：营业税金及附加构成

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第五章 费用

　　知识点三、营业税金及附加构成

　　1.销售应交消费税产品；

　　2.对外提供运输劳务计算的营业税；

　　3.计算应交城建税和教育费附加；

　　4.对外销售应交资源税的产品。

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费

　　注意：

　　出租一项无形资产需要缴纳的营业税金，计入“营业税金及附加”，而不是计入“其他业务成本”。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　）。

　　A.处置无形资产应交的营业税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额）。

　　判断题

　　◎企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入营业税金及附加科目。（  ）

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过营业税金及附加科目核算，增值税是价外税，不计入相关费用。

　　判断题

　　◎企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。（　）

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：企业转让无形资产所有权实际上是处置无形资产，不属于企业的日常活动，所以此时交纳的营业税不能计入“营业税金及附加”科目，而是应该计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。