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  • 初级会计职称《经济法基础》强化学习:混合销售与兼营行为

    普通 来源:正保会计网校 2012-08-21

    2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度

      强化学习四、混合销售与兼营行为

      (一)两种行为的含义及税务处理

    两种行为
    含 义
    税务处理
    举 例
    混合销售行为
    一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物
    营业税纳税人发生混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税,不征收增值税。
    电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为,应当征收增值税;歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为,应当征收营业税。
    兼营行为
    兼营货物与非应税劳务行为
    纳税人提供营业税应税劳务的同时,还经营非应税(即增值税征税范围)货物与劳务;
    应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额,分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的,由主管税务机关核定其营业额。
    【提示】易出现判断题。
    某酒店主要经营餐饮和住宿业务,又在店内大堂开设了独立核算的商品部,则该酒店的经营活动属于兼营行为。
    兼营营业税不同税目行为
    纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,
    纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(统称营业额);未分别核算营业额的,从高适用税率。
    某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务

      (二)两种行为的区分

      

      (三)两种行为中的其他规定

      1.纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:

      (1)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;

      (2)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

      2.纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的营业额;未单独核算营业额的,不得免税、减税。

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