会计职称考试《初级会计实务》考点解析：营业税

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章 负 债

　　知识点十五、营业税

　　1.提供应税劳务

　　2.销售不动产——计算应交营业税

　　借：固定资产清理
　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　3.转让无形资产（所有权）

　　提示：转让无形资产使用权就是出租无形资产，转让无形资产所有权就是处置无形资产，两种情况都属于营业税的应税行为。 

　　单项选择题

　　某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（　　 ）。

　　A.营业外支出

　　B.固定资产清理

　　C.营业税金及附加

　　D.其他业务成本

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记“固定资产清理”科目，具体的会计处理为：

　　借：固定资产清理　　

　　　　贷：应交税费——应交营业税

　　单项选择题

　　◎某市运输企业2010年2月为客户提供一项长途运输劳务，收取运费50000元，其中将部分地段的运输劳务交由其他运输公司承运，支付给联运企业运费10000元，则该运输企业2月份应缴纳的营业税为（ ）。

　　A. 3000元

　　B. 2000元

　　C. 1500元

　　D. 1200元

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该运输企业2月份应缴纳的营业税＝（50000－10000）×3%＝1200（元）。