会计职称考试《初级会计实务》考点解析：进项税额转出的核算

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章 负 债

　　知识点十二、进项税额转出的核算

　　1.购进的货物发生非常损失

　　2.购进货物改变用途（如用于非应税项目--房屋、集体福利或个人消费等）。

　　提示：

　　按照税法规定，上面所指非常损失仅指因管理不善造成的存货的被盗、丢失、霉烂变质，自然灾害损失的进项税不用转出；而按照初级教材例题，因火灾原因造成存货毁损的也需要做进项税额转出。

　　多项选择题

　　◎下列各项，需要作进项税额转出的有（ ）。

　　A.自制产成品用于职工集体福利

　　B.自制产成品用于对外投资

　　C.外购的生产用原材料发生非正常损失

　　D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

　　正确答案：CD

　　答案解析：A、B选项应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。