初级会计职称考试《初级会计实务》考点解析：交易性金融资产

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资　产

　　考点九、交易性金融资产的概念及三个账户

　　资料：

　　1月1日10元买入，

　　1月31日公允价值15元，

　　2月20日收到股利2元，

　　2月28日公允价值14元，

　　3月25日以17元出售。

　　1.交易性金融资产——公允价值（10成本+4价值变动）

　　核算：“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

　　2.公允价值变动损益——持有期间价值变动收益（损失）（5元－1元）

　　核算：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

　　借方：（未实现损失）公允价值低于账面余额的差额；

　　贷方：（未实现收益）公允价值高于账面余额的差额。

　　3.投资收益——持有期间实收的股利、出售时实现的收益（损失）

　　2+4+（17-14）

　　核算：“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

　　单项选择题

　　◎2011年6月3日，甲公司从二级市场上购入某公司股票100万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2550万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另外支付相关交易费用6万元。该交易性金融资产的入账价值为（）万元。

　　A.2550

　　B.2500

　　C.2600

　　D.2606

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：本题考核交易性金融资产知识点。交易性金融资产的入账价值＝2550-50＝2500（万元）

　　借：交易性金融资产——成本　2500

　　　　投资收益　6

　　　　应收股利　50

　　　　贷：银行存款2556

　　◎某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

　　A.2700

　　B.2704

　　C.2830

　　D.2834

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：入账价值＝2830－126＝2704（万元）。

　　判断题

　　◎企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（）

　　正确答案：错

　　正保会计网校答案解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。