初级会计职称考试《初级会计实务》考点解析：持有期间股利利息

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资　产

　　考点十一、交易性金融资产持有期间股利利息

　　1.确认投资收益的时间：股利：宣告

　　利息：资产负债表日计算时

　　应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，并记入“投资收益”。

　　2.区别收到两种收益的核算：

　　单项选择题

　　◎B公司于2010年3月20日，购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为（）万元。

　　A.1372.5

　　B.1000

　　C.546.25

　　D.1316.25

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额＝100×10＝1000（万元）。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（）。

　　A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额

　　B.部分出售交易性金融资产

　　C.确认分期付息债券利息

　　D.被投资单位宣告分配现金股利

　　正确答案：AB

　　◎下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（）。

　　A.购买股票支付的买价

　　B.支付的税金、手续费等

　　C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息

　　D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利

　　正确答案：BCD

　　正保会计网校答案解析：根据新准则的规定，购买股票、债券作为交易性金融资产核算的，支付的交易费用计入当期的“投资收益”，支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”。

　　◎企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。

　　A.交易性金融资产

　　B.投资收益

　　C.应收股利

　　D.银行存款

　　正确答案：BCD

　　正保会计网校答案解析：交易性金融资产在宣告现金股利或出售时会涉及到投资收益的核算，收到交易性金融资产的现金股利时做的账务处理是：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利

　　判断题

　　◎企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（）

　　正确答案：错

　　正保会计网校答案解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。