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初级会计职称考试《初级会计实务》考点解析:持有期间股利利息

普通 来源:正保会计网校 2012-07-20

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章 资 产

  考点十一、交易性金融资产持有期间股利利息

  1.确认投资收益的时间:股利:宣告

  利息:资产负债表日计算时

  应当记入“应收股利”或“应收利息”科目,并记入“投资收益”。

  2.区别收到两种收益的核算:

  单项选择题

  ◎B公司于2010年3月20日,购买甲公司股票100万股,成交价格每股9元,作为交易性金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日,收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额为()万元。

  A.1372.5

  B.1000

  C.546.25

  D.1316.25

  正确答案:B

  正保会计网校答案解析:2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额=100×10=1000(万元)。

  多项选择题

  ◎下列各项中,会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有()。

  A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额

  B.部分出售交易性金融资产

  C.确认分期付息债券利息

  D.被投资单位宣告分配现金股利

  正确答案:AB

  ◎下列各项中,不应计入交易性金融资产入账价值的有()。

  A.购买股票支付的买价

  B.支付的税金、手续费等

  C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息

  D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利

  正确答案:BCD

  正保会计网校答案解析:根据新准则的规定,购买股票、债券作为交易性金融资产核算的,支付的交易费用计入当期的“投资收益”,支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”,支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”。

  ◎企业核算交易性金融资产的现金股利时,可能涉及的会计科目有()。

  A.交易性金融资产

  B.投资收益

  C.应收股利

  D.银行存款

  正确答案:BCD

  正保会计网校答案解析:交易性金融资产在宣告现金股利或出售时会涉及到投资收益的核算,收到交易性金融资产的现金股利时做的账务处理是:

  借:银行存款

    贷:应收股利

  判断题

  ◎企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。()

  正确答案:错

  正保会计网校答案解析:企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。

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